烏魯木齊市稅務局設政策解讀專欄關注減稅政策助企業(yè)減輕負擔

烏魯木齊市稅務局設政策解讀專欄關注減稅政策助企業(yè)減輕負擔

稅務部門近日再推7項減稅措施，幫助企業(yè)進一步減輕負擔、降低實體經濟成本、激發(fā)市場活力，涉及我市小型微利企業(yè)、高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)等。

為幫助廣大納稅人理解政策，全面享受政策，烏魯木齊市稅務局在本報開設政策解讀專欄，就納稅人關心的問題進行解答。本期將重點關注“小微企業(yè)減半征收擴圍、延長高新技術企業(yè)虧損結轉年限、職工教育經費稅前扣除限額提高、創(chuàng)業(yè)投企業(yè)試點政策推向全國和資金賬簿印花稅減免”，5項政策。

一

“小微企業(yè)減半征收擴圍”相關問題解答

1、Q:本次擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍，哪些納稅人將從中受益?

A:根據(jù)財稅〔2018〕77號文件規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元，主要體現(xiàn)在對小型微利企業(yè)“年度應納稅所得額”標準的提高。因此，年應納稅所得額在50萬元至100萬元之間的符合條件的企業(yè)，是新增的受益群體。

2、Q:本次政策調整后，按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，是否能夠享受減半征稅政策?

A:根據(jù)《公告》第一條規(guī)定，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，不區(qū)分企業(yè)所得稅的征收方式，均可以享受減半征稅政策。因此，包括核定應稅所得率征收和核定應納所得稅額征收在內的企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)，均可以享受減半征稅政策。

3、Q:以前年度成立的企業(yè)，在預繳享受減半征稅政策時，需要判斷上一納稅年度是否為符合條件的小型微利企業(yè)，2018年度及以后年度如何判斷?

A:根據(jù)規(guī)定，在預繳時需要判別上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件，2018年度預繳時應當按照2017年度適用文件規(guī)定條件判別;2019年度及以后納稅年度預繳時，應當按照財稅〔2018〕77號文件規(guī)定條件判別。

4、Q:企業(yè)享受減半征稅政策，需要履行什么程序?

A:根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）第四條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。即企業(yè)通過填寫納稅申報表相關內容即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，同時，按照國家稅務總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

二

“延長高新技術企業(yè)虧損結轉年限”相關問題解答

Q:高新技術和科技型中小企業(yè)虧損能結轉多少年?

A:2018年7月11日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號），文件規(guī)定:自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

三

“職工教育經費稅前扣除限額提高”相關問題解答

Q:職工教育培訓經費列支范圍是什么?

A:企業(yè)職工教育培訓經費列支范圍包括:上崗和轉崗培訓;各類崗位適應性培訓;崗位培訓、職業(yè)技術等級培訓、高技能人才培訓;專業(yè)技術人員繼續(xù)教育;特種作業(yè)人員培訓;企業(yè)組織的職工外送培訓的經費支出;職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經費支出;購置教學設備與設施;職工崗位自學成才獎勵費用;職工教育培訓管理費用;工作室專項經費;有關職工教育的其他開支。

（注意:納稅人在職工教育經費列支的費用，只有在職工教育培訓經費列支范圍內的費用才能稅前扣除。）

四

“創(chuàng)業(yè)投企業(yè)試點政策推向全國”相關問題解答

1、Q:哪些類型的企業(yè)可以享受創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人稅收優(yōu)惠政策?

A:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資種子期、初創(chuàng)期科技企業(yè)享受稅收政策優(yōu)惠:

1、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的。

3、天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

2、Q:創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人稅收優(yōu)惠政策適用時間?

A:天使投資個人所得稅政策自2018年7月1日起執(zhí)行，其他各項政策自2018年1月1日起執(zhí)行;執(zhí)行日期前2年內發(fā)生的投資，在執(zhí)行日期后投資滿2年，且符合規(guī)定條件的，可以適用稅收政策。

五

“資金賬簿印花稅減免”相關問題解答

Q:資金賬簿印花稅新政策是什么?A:自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。

國家稅務總局烏魯木齊市稅務局宣

2018年8月28日

備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。