社科院：企業(yè)稅負(fù)高源于稅收結(jié)構(gòu) 建議開(kāi)征房地產(chǎn)稅

近期，全國(guó)政協(xié)委員、福耀集團(tuán)董事長(zhǎng)曹德旺到美國(guó)投資10億美元，并稱(chēng)中國(guó)制造業(yè)的綜合稅負(fù)比美國(guó)高35%，引起社會(huì)的極大關(guān)注。今年以來(lái)，中國(guó)民企對(duì)外投資出現(xiàn)井噴現(xiàn)象，但是國(guó)內(nèi)民間投資低迷，前11月只有3.1%的同比名義增速。

12月19日，中國(guó)社科院經(jīng)濟(jì)學(xué)部發(fā)布《2017年經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書(shū)》指出，自2012年實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅政策以來(lái)，中國(guó)稅收收入占生產(chǎn)總值的比重呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，但是非稅收入快速增長(zhǎng)，進(jìn)而導(dǎo)致按此口徑度量的宏觀稅負(fù)水平是提高的。

上述藍(lán)皮書(shū)指出，應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)下行，當(dāng)前積極財(cái)政政策的一個(gè)核心內(nèi)容是減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。從長(zhǎng)期看，有必要降低增值稅稅率尤其是制造業(yè)的增值稅稅率。另外，研究開(kāi)征房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅迫在眉睫。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共管理學(xué)院教授胡怡建指出，單看中國(guó)企業(yè)的稅收占比并不是很高，但是因?yàn)橛泻芏喾嵌愂盏呢?fù)擔(dān)，所以中國(guó)企業(yè)負(fù)擔(dān)相比美國(guó)是高的。而之所以產(chǎn)生中國(guó)企業(yè)稅負(fù)高于美國(guó)的情況，是因?yàn)橹忻赖亩愂战Y(jié)構(gòu)不同。

中美稅收結(jié)構(gòu)差異

上述藍(lán)皮書(shū)指出，從2016年1月開(kāi)始，民間投資增速下降，顯著低于政府的公共投資增速，其原因與民間投資比重較高的制造業(yè)、服務(wù)業(yè)和采礦業(yè)的收入和利潤(rùn)不斷下行有關(guān)。

而要為民間投資增長(zhǎng)營(yíng)造良好的環(huán)境，需要在政策與制度等多個(gè)方面給以支持，這包括實(shí)行市場(chǎng)公平準(zhǔn)入原則，實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)成本負(fù)擔(dān)等等。

根據(jù)上述藍(lán)皮書(shū)，如果將一般公共預(yù)算收入、政府基金收入，及國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入之和，同GDP之比衡量宏觀稅負(fù)水平的話，2015年該比重為28.8%，表明宏觀稅負(fù)處于較高水平。

具體而言，從企業(yè)稅負(fù)看（增值稅、營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅之和），2012年其占總稅收收入比重為61.4%，2015年為62.1%，比重有所提高。

如果再加上一般公共財(cái)政收入中非稅收入中的專(zhuān)項(xiàng)收入、政府基金收入中有關(guān)企業(yè)費(fèi)用的口徑，則全部企業(yè)稅費(fèi)占GDP的比重2012年為12%，2015年變?yōu)?5.6%。也就是說(shuō)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)是增加的。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)院稅收研究室研究員蔣震指出，中國(guó)稅負(fù)比重最大的是企業(yè)，這與美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家稅收主要是以個(gè)人為主的情況不同。此外，從個(gè)人所得稅來(lái)看，中國(guó)居民除了個(gè)人工薪所得之外的其他財(cái)產(chǎn)等收入都沒(méi)交稅。

21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道記者獲悉，中國(guó)與美國(guó)很多稅種不一樣，比如美國(guó)沒(méi)有增值稅，但是有銷(xiāo)售稅。中國(guó)對(duì)企業(yè)征收增值稅，是使得企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)增加了稅收，美國(guó)收銷(xiāo)售稅，是在最終銷(xiāo)售環(huán)節(jié)交稅，但是銷(xiāo)售稅由各州來(lái)收，所以存在很大差異。

所以曹德旺稱(chēng)中國(guó)制造業(yè)的綜合稅負(fù)比美國(guó)高35%，這與美國(guó)企業(yè)所得轉(zhuǎn)為個(gè)人后，個(gè)人需要交納更多的個(gè)人所得稅有很大的關(guān)系。

建議降增值稅征房地產(chǎn)稅

上述藍(lán)皮書(shū)建議，為了切實(shí)有效降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，從長(zhǎng)期看，有必要降低增值稅稅率尤其是制造業(yè)的增值稅稅率，并且要進(jìn)一步大力清理不合理收費(fèi)為企業(yè)減負(fù)。

具體而言，目前增值稅稅率有多檔，行業(yè)間差距大，因此如何科學(xué)設(shè)計(jì)、有效簡(jiǎn)化增值稅分檔及稅率，是亟待解決的問(wèn)題。

另外房地產(chǎn)行業(yè)的過(guò)度繁榮，實(shí)際是以犧牲其他行業(yè)的發(fā)展為代價(jià)的，不僅會(huì)大幅提高其他行業(yè)的生產(chǎn)成本，而且會(huì)對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生顯著的擠出效應(yīng)，所以研究開(kāi)征房地產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅迫在眉睫。

12月16日閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議提出，“房子是用來(lái)住的，不是用來(lái)炒的”。為此要綜合運(yùn)用金融、土地、財(cái)稅、投資、立法等手段，加快研究建立符合國(guó)情、適應(yīng)市場(chǎng)規(guī)律的基礎(chǔ)性制度和長(zhǎng)效機(jī)制，既抑制房地產(chǎn)泡沫，又防止大起大落。

中國(guó)社科院經(jīng)濟(jì)所宏觀經(jīng)濟(jì)研究室博士劉學(xué)良指出，房地產(chǎn)稅提高持有的成本，在一定程度上可以降低空置率。房地產(chǎn)稅是良稅，對(duì)經(jīng)濟(jì)的扭曲作用是比較小的。其次房地產(chǎn)跟政府的公共服務(wù)是積極相容的，在一定程度上給地方政府提供一個(gè)公共服務(wù)的動(dòng)機(jī)。

備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。