營改增所具有的宏觀與微觀效應都有哪些

、我資源稅制度演進軌跡資源稅我歷史十悠久溯至周朝山澤賦歷朝歷代同程度都礦冶資源、鹽業(yè)資源等課稅我現(xiàn)代資源稅制度起源于新立初期征鹽稅致經(jīng)歷四階段變革調(diào)整逐步走向熟并形現(xiàn)制度框架()萌芽階段(1949—1983)1949l1月24央民政府政務院財政經(jīng)濟委員(簡稱財委)召第全稅務議決定鹽稅作單獨稅種全本文家社科基金重項目新型城鎮(zhèn)化包容性發(fā)展路徑設計與戰(zhàn)略選擇(批準號：12&ZD100)、家社科基金項目同市場結(jié)構(gòu)我環(huán)境稅效應研究(批準號：13BJY149)、重慶市社科規(guī)劃(培育)項目環(huán)境稅‘雙重紅利’效應研究(批準號：2013PYYJ16)、央高?；究蒲袠I(yè)務專項資金項目環(huán)境稅改革路徑研究——基于OECD家經(jīng)驗(批準號：swul409126)環(huán)境稅防控農(nóng)業(yè)面源污染機制研究(批準號：Swu1509307)階段性研究3宏鞏鋰濟研完2015第9期范圍內(nèi)征收務院于19501月20El頒布《央民政府政務院關(guān)于全鹽務工作決定》統(tǒng)全鹽政確定鹽稅征收原則、鹽稅稅額管理19501月31El政務院發(fā)布《全稅政實施要則》式鹽稅單獨列稅種；3月8號鹽務總局式立負責全范圍內(nèi)鹽產(chǎn)鹽稅征管19587月1El起鹽稅征收工作由鹽務部門移交給稅務部門鹽稅經(jīng)歷調(diào)整調(diào)整1973鹽稅作稅目并工商稅期鹽稅具三特點：由實物形式稅收逐漸轉(zhuǎn)變貨幣形式稅收初鹽稅稅率糧標準由央統(tǒng)類區(qū)等差核定調(diào)整量定額征收貨幣二鹽稅完全作央稅由財政部統(tǒng)調(diào)度使用且占全稅收收入比重較高三計劃經(jīng)濟體制鹽產(chǎn)、供、銷都由政府指令性計劃確定鹽稅規(guī)模通政府控制新立初期至利改稅前鹽稅主要解決戰(zhàn)財政資金困難設立總體言期鹽稅籌集量比較穩(wěn)定收入社經(jīng)濟快速恢復作較貢獻存局限性面期資源稅實際鹽稅征稅范圍僅限于實行家專賣且價格彈性收入彈性都低鹽并未考慮其礦產(chǎn)類資源征稅程度造橫向稅收公問題另面作資源稅鹽稅其首要功能籌集財政收入并未考量其調(diào)節(jié)經(jīng)濟促進鹽業(yè)資源節(jié)約利用作用(二)初步建立階段(1984—1993)2O世紀80代初我處于撥亂反經(jīng)濟發(fā)展期家財政資金嚴重匱乏同家始重新審視稅收與企業(yè)利潤間關(guān)系始進行利改稅探索財政缺錢利改稅背景資源稅應運19849月18務院頒布《資源稅條例(草案)》決定10月1El起征資源稅調(diào)節(jié)發(fā)自資源企業(yè)單位資源結(jié)構(gòu)、發(fā)條件等稟賦差異造資源級差收入妥善處理家與企業(yè)間資源收益配關(guān)系征稅范圍僅限于原油、氣、煤炭、鐵礦石其礦產(chǎn)品暫緩征收資源稅征收基數(shù)銷售利潤率超12％部征收式超率累進表11984資源稅稅率結(jié)構(gòu)自1984至稅制改革段期資源稅制度經(jīng)歷調(diào)整主要調(diào)整1986煤炭資源稅由價計征改量計征期資源稅制度呈現(xiàn)幾特點：稅收模式屬于利潤型資源稅計稅依據(jù)資源企業(yè)單位采資源獲超額利潤二稅收功能定位調(diào)節(jié)資源級差收入特別強調(diào)稅收公平銷售利潤越高其資源稅稅率越高1984征資源稅實際財政缺錢產(chǎn)物客觀發(fā)揮經(jīng)濟社功能屬于資源稅制度設計意外收獲經(jīng)濟層面由于實行級超率累進稅率資源稅能夠充發(fā)揮經(jīng)濟自穩(wěn)定器功能表11984資源稅稅率結(jié)構(gòu)銷售利潤適用稅率12％(含)繳納資源稅超12％至25％部按銷售利潤率每增1％、稅率增0．5％累進計算超20％至25％部按銷售利潤率每增1％、稅率增0．6％累進計算超25％部按銷售利潤率每增1％、稅率增0．7％累進計算4宏觀飪濟研2015第9期資源行業(yè)發(fā)展形勢期資源企業(yè)利潤較高適用較高稅率能夠定程度抑制資源行業(yè)熱趨勢；資源行業(yè)景氣期資源企業(yè)利潤相應降適用較低稅率起減稅作用促進資源行業(yè)復蘇社層面超率累進資源稅面效促進行業(yè)利潤平均化實現(xiàn)稅收公平目標；另面于抑制度采行、促進資源節(jié)約環(huán)境保護具定作用期資源稅制度存比較明顯缺陷征稅范圍較窄僅原油、氣、煤炭鐵礦石征稅定程度仍存稅負橫向公平問題利于促進資源環(huán)境政策目標達二級超率累進稅率雖利于縱向公平計算比較復雜稅收本較高1986煤炭資源稅改量定額征收重要原三納稅點資源企業(yè)所能造稅源稅收背離問題(三)型階段(1994—2009)自20世紀80代央政府財政收入比重持續(xù)降財政相寬裕提高央財政比重并妥善解決央與稅權(quán)劃問題我啟影響深遠稅收制度改革即稅制改革資源稅制度改革更加完善199312月2513務院發(fā)布《資源稅暫行條例》于19941月113起式施行改革奠定我現(xiàn)行資源稅制度框架直保持相穩(wěn)定政府期間(主要2000)資源稅稅額標準、減免稅優(yōu)惠等面進行些微調(diào)表2所示1994稅制改革建立資源稅制度主要實現(xiàn)兩轉(zhuǎn)變由央稅轉(zhuǎn)變稅彌補稅制改革稅權(quán)侵占央除海洋石油資源稅外其資源稅收入劃歸收入二由利潤型資源稅轉(zhuǎn)變產(chǎn)型資源稅1994前除煤炭外原油、氣、鐵礦石都按照超額利潤累進征收資源稅；1994改革所資源稅目實行量征收總體言1994資源稅改革歷史條件功第改革基本解決家身份問題明確劃租稅關(guān)系④改革明確界定資源稅家基于政治權(quán)力參與資源產(chǎn)品剩余價值配種形式區(qū)家基于資源所權(quán)取資源補償收入或資源利潤收入征稅范圍擴至鹽、黑色金屬礦原礦、色金屬礦原礦其非金屬礦原礦第表22003--2009我資源稅制度調(diào)整情況份調(diào)整內(nèi)容2003石灰石、理石單位稅額別調(diào)至0．5—3元／噸、3l0元／立米2004煤炭：陜西、青海、內(nèi)蒙古、山西調(diào)高稅額20051、煤炭：安徽、寧夏、重慶、貴州、福建、山東、云南、河南調(diào)高稅額2、石油：幅度稅率調(diào)高14—30元噸3、氣：幅度稅率調(diào)高7—15元／千立米20061、煤炭：江蘇、湖南、四川、江西、吉林、遼寧、甘肅、湖北、河北、廣西、陜西、內(nèi)蒙古、廣東調(diào)高稅額2、礦原礦：取消色金屬礦原礦減征30％優(yōu)惠政策冶金礦山鐵礦石減征40％稅額調(diào)高錳、釩礦石稅額3、征石油特別收益金20071、煤炭：焦煤調(diào)8元／噸2、礦原礦：提高三類礦石(鉛鋅礦、銅礦鎢礦)單位稅額3、鹽：實施減稅優(yōu)惠政策2008礦原礦：提高硅藻土玉石、磷礦石、膨潤土、沸石珍珠巖單位稅額2009煤炭：新疆調(diào)高稅額改革更加利于稅收征管資源稅改量計征既降低稅務機關(guān)征管難度減少企業(yè)計算困難效降低稅收征管本納稅遵本隨著經(jīng)濟社發(fā)展1994資源稅制度暴露問題越越量定額征稅能反映資源產(chǎn)品價格變化自1994我資源產(chǎn)品價格持續(xù)漲資源稅稅額標準并未相應提高政府未能享資源市場繁榮帶收益反由于其稅種快速增收弱化資源稅位二稅率低使資源產(chǎn)品價格偏低導致企業(yè)使用產(chǎn)要素產(chǎn)替代效應收入效應：面相于其產(chǎn)要素資源產(chǎn)品價格低激勵企業(yè)用資源投入替代其要素投入；另面低價格提高企業(yè)實際購買力增加資源產(chǎn)品購買導致嚴重資源浪費使企業(yè)發(fā)展依賴于資源發(fā)投入定程度阻礙技術(shù)創(chuàng)新鑒于些問題理論界實務界要求改革現(xiàn)行資源稅制度呼聲越越高(四)改革階段(2010至今)早2007資源稅改革案已經(jīng)提交務院審議由于通貨膨脹壓力較、宏觀經(jīng)濟熱改革暫擱置直20106月1新疆率先進行原油、氣資源稅價計征試點標志著資源稅改革取重要突破⑤同12月1El原油、氣資源稅價計征改革試點由新疆擴至內(nèi)蒙古、甘肅、四川、青海、寧夏等西部12省區(qū)2011l0月10Et務院式發(fā)布《關(guān)于修改(華民共資源稅暫行條例)決定》要求11月1El起原油、氣價計征改革推向全與同資源價格機制改革式啟2012兩廣區(qū)展氣價格形機制改革試點；2013部區(qū)實施部金屬非金屬礦資源稅價計征改革試點2014作改革重戲煤炭資源稅改革取突破性進展自12月1El起煤炭資源稅全面實行價計征稅率2％10％同清理相關(guān)收費基金與同家原油、氣資源稅費制度進行調(diào)整主要礦產(chǎn)資源補償費費率降零資源稅適用稅率由5％提高至6％改革內(nèi)容：1、新疆率先試點原油、氣資源稅價計征改革稅率5％并高含硫氣、三采油、稠油高凝油實施2010綜合減征率政策2、資源稅改革試點擴圍西部12省區(qū)煤炭、石油氣資源稅由量計征改價計征1、煤炭：提高部煤炭產(chǎn)品稅率20l12、石油氣：全范圍內(nèi)實行價計征改革外合作企業(yè)礦區(qū)使用費改征收資源稅1、鐵礦石：自20122月1起鐵礦石資源稅調(diào)整減按規(guī)定稅率80％征收20122、氣：兩廣區(qū)展氣價格形機制改革試點2013自20131月1Et起部區(qū)實施部金屬非金屬礦資源稅價計征改革試點1、自20141月1起資源稅部稅目稅額調(diào)高：(1)巖金礦石：等至七等礦山每噸稅額別調(diào)整10元、8元、7元、6元、5元、4元、3元；(2)磷鐵礦：稅額調(diào)整每噸4元2、自201412月1起煤炭資源稅改革：(1)改革煤炭資源稅計征式由量定額改價定率；(2)實行2％10％浮比例稅率由各省市自行確定適用稅率；(3)取消煤炭礦產(chǎn)資源補償費及部各政府收費基金項目20143、自201412月1起原油、氣資源稅調(diào)整：(1)原油、氣礦產(chǎn)資源補償費費率降零；(2)資源稅適用稅率由5％提高至6％；(3)稠油、高凝油高含硫氣資源稅減征40％三采油資源稅減征30％低豐度油氣田資源稅暫減征20％深水油氣田資源稅減征30％；(4)外合作油氣田及海自營油氣田資源稅征收管理作調(diào)整6宏鞏锃濟研2015第9期間我資源稅制度調(diào)整情況階段資源稅制度改革試點發(fā)展并逐步走向完善改革基本向比較明確即改量定額征收式價定率擴征稅范圍并適提高稅率階段資源稅改革存些足改革涉及深刻利益調(diào)整遭遇自各阻力存政府俘獲現(xiàn)象例原油、氣實行價計征改革同兩桶油功說服政府調(diào)高石油特別收益金起征點使資源稅增加同石油特別收益金更幅度降低二新輪資源稅改革選擇我經(jīng)濟進入低速增新態(tài)期實施政府需要考量經(jīng)濟、政治社各面素改革面臨諸壓力困境二、資源稅制度改革面臨現(xiàn)實1994稅制改革搭建我現(xiàn)代資源稅制度基本框架經(jīng)歷原油、氣煤炭資源稅價計征改革等重調(diào)整問題逐漸暴露讓前資源稅改革面臨四現(xiàn)實困境()限制市場資源配置決定性作用第資源稅征稅范圍窄悖于市場經(jīng)濟公平公原則目前僅原油、氣、煤炭、黑色金屬礦原礦、色金屬礦原礦、其非金屬礦原礦、鹽等列舉資源產(chǎn)品征收資源稅水、珍稀植物、土、森林、草場等自資源排除征稅范圍外種制度安排存兩種效應：替代效應即選擇性征稅政策造資源產(chǎn)品稅負公客觀鼓勵用征稅資源替代征稅資源扭曲企業(yè)經(jīng)濟決策；二收入效應即種制度設計僅讓家放棄部資源產(chǎn)品稅收權(quán)利鼓勵征稅產(chǎn)品度使用造比較嚴重資源浪費問題第二資源稅數(shù)稅目實行量計征難反映市場機制運行結(jié)除原油、氣煤炭資源稅陸續(xù)實現(xiàn)價計征改革外其余稅目仍實行量定額征收資源稅實際各類資源產(chǎn)品市場價格整體波幅度般較征收量稅難發(fā)揮資源稅經(jīng)濟自穩(wěn)定器功能經(jīng)濟繁榮高漲、資源投入增加、資源價格攀升期家既能經(jīng)濟增、資源產(chǎn)品價格漲獲額外稅收收益能度膨脹資源需求起定抑制作用達保護環(huán)境、節(jié)約資源目經(jīng)濟疲軟行、資源投減少、資源價格低迷期資源稅要素本進行效調(diào)節(jié)促進經(jīng)濟恢復第三資源稅稅率整體偏低扭曲資源價格形市場機制期家采取壓低資源產(chǎn)品農(nóng)產(chǎn)品價格式推進工業(yè)化進程資源產(chǎn)品價格進行諸管制使資源價格期低于其社本同資源產(chǎn)品征收低資源稅讓態(tài)環(huán)境承擔部發(fā)展本種制度安排客觀加速經(jīng)濟發(fā)展存諸遺癥自資源度采使用態(tài)環(huán)境造壓力經(jīng)濟發(fā)展付沉重資源環(huán)境代價二經(jīng)濟增要素投入增加形路徑依賴定程度阻礙技術(shù)創(chuàng)新利于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型結(jié)構(gòu)升級深層影響則阻礙社主義市場經(jīng)濟體制完善發(fā)揮市場資源配置決定性作用形制度羈絆資源產(chǎn)品價格形機制、稅收制度體系都市場化導向微觀市場主體資源要素投入決策能反映市場機制運作結(jié)整經(jīng)濟缺乏市場化微觀基礎(二)調(diào)節(jié)資源級差收入稅種定位能體現(xiàn)家政治權(quán)力經(jīng)濟權(quán)利差別論1984式建立資源稅制度抑或7宏觀謹濟研2015第9期1994稅制改革再原油、氣煤炭資源稅改革都調(diào)節(jié)資源級差收入作資源稅重要目標現(xiàn)代公共財政理論認稅收家基于政治權(quán)力參與社產(chǎn)品配種制度安排體現(xiàn)作家代理政府與納稅間種管理與管理關(guān)系收費(租金)則家基于經(jīng)濟權(quán)利取收入實際礦產(chǎn)資源補償費、礦區(qū)使用費、采礦權(quán)使用費及各級政府設置資源收費項目等都屬于資源收費(租金)基于家經(jīng)濟權(quán)利、讓渡資源使用權(quán)取收入調(diào)節(jié)資源級差收入面具彈性強作用資源級差收入資源租種資源租絕資源租與級差資源租兩種形式前者家資源壟斷產(chǎn)者由資源稟賦各異形兩者都源于家資源所權(quán)作資源所者家與作資源采使用者間平等交易結(jié)體現(xiàn)家經(jīng)濟權(quán)利用資源稅調(diào)節(jié)資源級差收入理論存缺陷混淆家政治權(quán)力所者自資源所者兩種同身份(三)資源稅稅制財稅體制定位存偏差根據(jù)稅制改革制度安排除海洋石油資源稅作央收入外資源稅劃稅其收入由政府享完善稅體系宏觀背景理論界實務界存種流行甚廣觀點認推進營改增同全面推進資源稅價計征改革并擴征稅范圍、適提高稅率資源稅培育主體稅種資源私化或者資源豐富家種制度安排其合理性我營改增增值稅比例進行調(diào)整資源稅作主體稅種缺乏行性第資源稅作稅種與資源全民所制理論沖突我《憲》明確規(guī)定礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒、灘涂等自資源都家所作家代表央政府理應享自資源稅收收益權(quán)第二我自資源布極均衡資源稅作稅種造省際橫向稅收配失衡煤炭例其探明儲量80％集布北其華北區(qū)則集64％儲量；石油探明儲量98％左右布于北區(qū)資源稅作收入使資源豐富省市獲筆自由支配稅收收入作資源主要消費其省市承擔資源稅稅負同卻享資源稅收2013例甘肅省資源稅收入l9．5億元占稅收比重4．9％占九稅種∞收入比重21．7％；重慶市資源稅收僅8．4億元占稅收比重0．82％占九稅種收入比重1％左右第三資源稅作主體稅種造資源節(jié)約利用負激勵政府追求短期稅收收益能縱容破壞性采自資源行給態(tài)環(huán)境造巨壓力影響經(jīng)濟社持續(xù)發(fā)展利于形資源節(jié)約型、環(huán)境友型產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)第四我資源稅征稅范圍整體偏窄收入規(guī)模太足支撐財政收入2014例全資源稅收入共計1083．66億元占全稅收入比重僅2．1l％除山西、陜西、內(nèi)蒙古、新疆等少數(shù)資源省外資源稅整體規(guī)模難政府稅收收入造明顯影響即便全面實施價計征改革整體稅負提高1倍資源稅難主體稅種表4201l2014全部省市資源稅收情況(四)改革程存政府俘獲現(xiàn)象我資源稅改革始未能擺脫政府俘獲魔咒部決策包含各利益集團妥協(xié)未能真體現(xiàn)資源稅改革初衷影響促進資源節(jié)約環(huán)境保護政策目標實現(xiàn)些問題主要體現(xiàn)兩面：第原油、氣資源稅改革提高宏觀锃濟研2015第9期表42011—2014全部省市資源稅收入情況201120l220132014資源稅收入占稅比重資源稅收入占稅比重資源稅收占稅比重資源稅收入占稅比重(億元)(％)(億元)(％)(億元)(％)(億元)(％)全598．961．8O904．32．141005．722．131083．662．11北京O．30．010．800．030．820．O30．780．02津2．643．1331．553．3929．442．7628-352-3O重慶8．01O．988．690．968．390．829．70．84廣東12．210．3l31_350．9733．150．6533．90．59湖北10．131．2512．431．O616．23l1518．831．14遼寧68．834．6486．675．4589．623．8573．923．55內(nèi)蒙古56．816．8668．1O6．7170．646．4572．7O6．38山西38．765．1843．784．5751．654．8558．9O5．99l陜西49．446．4761．596．2278．777．3284．907．72l新疆65．0112．2869．3510．5871．749．2978．179．75注：①資源稅收入包含海洋石油資源稅數(shù)據(jù)；②2014資源稅數(shù)據(jù)源于家稅務總局2015初稅收快報能與終核算數(shù)據(jù)存少許差別資料源：2012--2014《稅務鑒》家稅務總局2015初稅收快報壟斷資源企業(yè)整體稅費負擔前提面油氣資源稅量改價計征同家提高石油特別收益金起征點20063月25務院決定石油采企業(yè)銷售產(chǎn)原油價格超定水平所獲超額收入征收石油特別收益金配合原油、氣資源稅價計征改革財政部決定自201111月1起石油特別收益金起征點由40美元每桶調(diào)高至55美元每桶基本抵消資源稅稅負升影響另面提高資源稅稅負同保留諸稅費減免優(yōu)惠家油氣田企業(yè)實行系列稅收優(yōu)惠政策顯著降低企業(yè)實際資源稅負水平油氣田企業(yè)資源稅按5％稅率征收@隨著綜合減征率逐提高其實際資源稅負率遠低于5％@綜合考慮石油特別收益金起征點提高各種優(yōu)惠政策影響油氣田企業(yè)實際稅費總負擔略降第二煤炭資源稅改革@考慮政治素煤炭資源稅改革案博弈、相互妥協(xié)結(jié)政府俘獲較重面2％8％幅度比例稅率體現(xiàn)政府央政府俘獲稅率幅度央向妥協(xié)結(jié)全煤炭資源布極均衡各省市煤炭資源獲取財政收入規(guī)模比例差別山西、陜西、新疆、內(nèi)蒙古等產(chǎn)煤省言煤炭稅費收入政府財政收重要源@北京、海、廣東等東部發(fā)達省市言少自煤炭行業(yè)稅費收入減少煤炭資源稅改革政府層面阻力央政府通制定2％10％幅度比例稅率默認部省市資源依賴型財政利益原煤炭收費項目收益通換名提高稅率式保留另面輪煤炭資源稅改革案體現(xiàn)煤炭行業(yè)政府俘獲削弱煤炭資源稅改革意義資源稅改革重要目標推技術(shù)創(chuàng)新促進資源節(jié)約環(huán)境保護煤炭資源稅改革增加煤炭行業(yè)宏觀稅費負擔前提資源稅實際淪政府獲取財政收入種手段工具通市場機制企業(yè)形效創(chuàng)新激勵更難促進資源節(jié)約環(huán)境保護、加快經(jīng)濟轉(zhuǎn)型結(jié)構(gòu)升級面作
備注：數(shù)據(jù)僅供參考，不作為投資依據(jù)。